CFA考试难点解答:U.S. GAAP VS IFRS

时间:2017-08-23 16:38 作者:CFA考试俱乐部 来源:CFA考试俱乐部

  U.S. GAAP VS IFRS
 
  U.S. GAAP即美国通用会计准则,主要为美国公司或华尔街上市公司所采用,其报告体系一直是目前被公认的最健全有效的,在全球资本市场中,华尔街也是被认为是比较成熟和完善的。然而,自2001年安然事件爆发以来,美国资本市场像是被打开神秘之盒,华尔街接二连三地曝出财务丑闻。这一系列事件的爆发,直接导致当时国际会计师事务所安达信的破产,也引发了我们对美国会计准则的一系列思考,特别是在2008年金融危机以后尤为突出。
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        众所周知,U.S. GAAP采用的是规则导向准则,而IFRS国际会计准则采用的原则导向准则,而太过具体而详细的规则往往被别有用心的公司和个人所利用,通过精心的策划和安排让一些舞弊行为绕过规则,逃避相关规定。此外,规则导向可能还会诱使会计师和审计师过分的关注于会计处理是否符合相关条款准则,而忽略对财务报表整体公允性的判断。当然,与之对应,U.S. GAAP 也有着它的优点,它相较IFRS严密,完备,可操作性强,需要职业判断的地方很少,在这一点上,会计实务界可以做到有据可依,有准则可依。虽然,我们对rule-based的GAAP的模式打上了一个问号。但是,美国会计行业的相关专家和长期以来一直推动美国rule-based会计体系向IFRS principle-based转型,相信在不久的将来会在会计行业掀起一场大变革。
 
  当然,在CFA一级以及二级财报分析的考试中,U.S. GAAP以及IFRS不同的会计处理的方式是重要的考核知识点。下面我们讨论一下,在一级CFA中U.S. GAAP以及IFRS的一些主要的区别。
 
  U.S. GAAP 和 IFRS重要的区别
  首先,在classification of cash flow中的区别:
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  其次,在Intangible assets中的区别:
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